Skip to main content Skip to search

Posts by 謙誠記帳士事務所

財政部預告訂定「個人薪資收入減除必要費用適用範圍及認定辦法」草案

司法院釋字第745號解釋之「所得稅法第14條、第126條」修正案,經總統今(108)年7月24日公布,自今年起,薪資所得計算除原有減除薪資所得特別扣除額[108年度為新臺幣(下同)20萬元]方式,另新增得選擇舉證費用核實自薪資收入中減除,可減除之規定費用包括:職業專用服裝費、進修訓練費及職業上工具支出3項,於明(109)年5月申報綜合所得稅時即可適用。為利徵納雙方遵循,財政部於今(14)日預告「個人薪資收入減除必要費用適用範圍及認定辦法」草案。

財政部說明,上開草案依據綜合所得稅相關課稅原則,規範可減除之費用應以收付實現為原則,且費用應與提供勞務直接相關、必要,並由所得人實際負擔,且各項費用限額各以薪資收入之3%為限,該3項費用之適用範圍及認列方式,規範如下:

一、職業專用服裝費
(一)應為所得人從事職業所必需穿著且非供日常生活穿著使用之特殊服裝或表演專用服裝,包括依法令規定、雇主要求或為職業安全目的所需穿著之制服、定式服裝或具防護性質之服裝,以及表演或比賽專用服裝。
(二)支出範圍包括購置或租賃服裝費用,以及清洗、整燙、修補及保養該服裝所支付之清潔維護費用。

二、進修訓練費
(一)參加符合規定之機構開設職務上、工作上或依法令要求所需特定技能或專業知識相關課程之訓練費用。
(二)上開符合規定之機構範圍如下:
國內機構包括政府之研究或訓練機構、學校(大專校院或高中職學校)、職業訓練機構及依法立案短期補習班等;國外機構包括國外政府之研究或訓練機構、教育部公告參考或認可名冊外國學校等。所得人如參加經目的事業主管機關或所屬公(工)會指定或認可機構所開設之課程符合法令要求者,亦得列報進修訓練費。

三、職業上工具支出
(一)所得人購置與職業有關領域之中、外文書籍、期刊或資料庫;職業上所必備且專用、及為職業安全目的所需防護性質之器材或設備;表演或比賽專用裝備或道具之支出。
(二)工具之使用年限超過2年且支出金額超過8萬元者,應採平均法,以耐用年數3年(免列殘值),逐年攤提折舊或攤銷費用。

薪資所得者採減除規定費用方式,應於辦理課稅年度綜合所得稅結算申報時,填具薪資費用申報表併同費用憑證、足資證明符合費用項目所定條件、與業務相關等證明文件,供稽徵機關查核認定。倘依規定減除之費用合計金額低於當年度薪資所得特別扣除額者,稽徵機關將從高按薪資所得特別扣除額認定,保障所得人權益。

財政部表示,上開草案正辦理預告中(預告截止日:108年10月14日),俟預告完成後,辦理後續法規發布事宜,刻研訂相關申報書表及規劃後續稽徵作業,俾於明年5月申報時適用。

新聞稿聯絡人:王科長俊龍
聯絡電話:2322-8122

閱讀更多

超優惠! 公司行號設立6,500元 帳務服務費1,500元/月

             行號設立 —原價8,000元優惠價6,500元(資本額25萬以下)
 有限公司設立—原價12,000元優惠價8,800元(資本額100萬以下)
股份有限公司設立–-原價14,000元優惠價11,000元(資本額100萬以下)

     新成立方案(設立第一年或第二年營業額未達200萬)
 記帳費1,500元/月,年收15個月

  ※設立滿一年後,記帳費更動標準

營業額達200~500萬 記帳費1,800元/月,年收15個月
營業額達500~700萬
記帳費2,000元/月,年收15個月
營業額達700萬以上,或帳務複雜度增加,另行報價

12個月記帳費 +13月全年文具報表費+14月結算申報費+15月各類所得申報費

 

閱讀更多

子女婚嫁贈與財物不超過100萬元,免徵贈與稅

財政部中區國稅局民權稽徵所表示:最近不少民眾詢問結婚時,父、母所贈與之財物要不要課徵贈與稅。該所指出,父、母每年除了各自220萬元的贈與稅免稅額外,於每一子女結婚時,父母另可各自贈與結婚子女財物100萬元以內,免課贈與稅。

該所舉例說明,假設兒子108年結婚時,父、母各自贈與320萬元予兒子,除可扣除贈與稅免稅額220萬元外,另100萬元屬兒子婚嫁所贈與之財物,因此父母之贈與淨額各為0元,無須繳納贈與稅。

該所進一步說明,婚嫁贈與時點之認定,以子女登記結婚前後6個月內之贈與皆可認定為婚嫁之贈與,故父母於辦理贈與稅申報時,如欲主張子女婚嫁之贈與不計入贈與總額,應提供贈與契約書、贈與人及受贈人雙方身分資料及子女結婚登記之相關事實證明。該所提醒準新人們的父母,可善加利用於子女婚嫁時所贈與之財物總金額不超過100萬元者不計入贈與總額之規定,以達到節稅的效果。

資料來源:中華民國財政部

閱讀更多

108年度營業稅選案及網路交易查核作業即將於4月啟動,營業人如有疏漏情事,請儘速自動補報補繳,以免受罰

財政部中區國稅局表示,為維護租稅公平,促使營業人誠實申報納稅,該局將自108年4月1日起針對營業人銷售貨物或勞務加強查核(含跨境利用網路銷售電子勞務予境內自然人)。
查核重點包括:
(1)開立不實統一發票,幫助他人逃漏稅。
(2)虛報進項稅額逃漏營業稅。
(3)未依規定申報銷售額及購買(含透過網路)國外勞務給付額。
(4)將不得適用零稅率銷售額申報適用零稅率。
(5)未依規定辦理稅籍登記報繳營業稅(含外國之事業、機關、團體、組織經營網路平臺或數位商店,銷售電子勞務予境內自然人)。
(6)利用網路銷售貨物或勞務(含自境外購物網站進口貨物轉銷售),未依規定辦理稅籍登記或未依規定取具進項憑證及開立統一發票(含透過電子支付機構交易之查核)。

該局說明,今年首度將銷售夾娃娃機檯及以夾娃娃機銷售貨物列為查核業別,另為防止美容醫療院所、產後護理機構、月子中心、夜店、夜市及食品業等營業人銷售應稅貨物或勞務未依規定辦理稅籍登記,短漏開統一發票報繳營業稅及未依規定取得進項憑證等情事,將持續加強是類業別的查核。

該局特別呼籲,請營業人自我檢視,如有一時疏忽或不諳法令致有違漏情事,只要在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,主動向所在地稽徵機關補報並補繳稅款及加計利息,即可適用稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。

資料來源:中華民國財政部

閱讀更多

營業人誤開鉅額發票怎麼辦 處理方式報你知

財政部中區國稅局表示,加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第48條第1項前段規定,營業人開立統一發票,應行記載事項未依規定記載或所載不實者,除通知限期改正或補辦外,並按統一發票所載銷售額,處1%罰鍰,其金額不得少於新臺幣1,500元,不得超過新臺幣15,000元。前述規定所稱「應行記載事項」,依統一發票使用辦法第9條第1項規定,包含字軌號碼、交易日期、品名、數量、單價、金額、銷售額、課稅別、稅額及總計等資訊。

營業人開立統一發票金額登載錯誤,該怎麼辦呢?

該局說明,營業人開立統一發票如有應行記載事項錯誤情形,應依統一發票使用辦法第24條規定,收回原發票作廢,並另行開立發票交付買受人。

若營業人開立錯誤金額之發票已交付個人買受人,但不知其身分或聯繫方式,無法收回原發票作廢並另行開立,該怎麼辦呢?

該局進一步說明,此類情形,營業人可檢具申請書,敘明統一發票種類、字軌號碼、正確銷售額及存根聯影本向稽徵機關報備,營業人於未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,主動向稽徵機關更正及報備實際交易資料者,依稅務違章案件減免處罰標準第16條第3款規定免予處罰。但為督促營業人正確開立統一發票,同減免處罰標準第24條規定,1年內有相同違章事實3次以上者,不適用免予處罰規定,將依營業稅法第48條規定,以該張發票「正確銷售額」為罰鍰計算基準,惟金額不得少於1,500元,最高不會超過15,000元。

資料來源:中華民國財政部

閱讀更多

107年度綜合所得稅結算申報服務再升級,多項申辦服務措施自即日(108年2月15日)起開始申請,歡迎多加利用

財政部表示,今(108)年5月將辦理107年度綜合所得稅結算申報,相關申辦服務已開放申請,包括申請107年度「所得及扣除額資料分開提供」、申請「不提供『全部扣除額資料』或『醫藥及生育費扣除額資料』」、申請「首次適用」或「不適用」稅額試算服務等,申辦期間為今年2月15日至3月15日,民眾除可透過網路至財政部電子申報繳稅服務網站(https://tax.nat.gov.tw)申請或就近至國稅局臨櫃申請外,今年起新增財政部稅務入口網(https://www.etax.nat.gov.tw)申辦管道,請有需要的民眾記得於該期間提出申請。

財政部表示,該部近日已修正綜合所得稅申報相關作業規定,強化申報服務措施,相關重點說明如下:
一、鑑於去年全面修正Mac使用者線上版報稅程式申報介面,頗受好評,今年將進一步開放Windows使用者得使用該線上版報稅程式辦理申報,同享網路申報便利性。
二、個人經營獨資、合夥組織之小規模營利事業,由稽徵機關核算之營利所得,自今年起將提供民眾查詢,減輕民眾蒐集所得資料負擔。
三、納稅義務人課稅年度前2年度(如105年度及106年度)連續列報之兄弟姊妹,未滿20歲或超過20歲且於課稅年度(如107年度)在校就學或領有身心障礙手冊者(排除兄弟姊妹已結婚情形),今年起得適用稅額試算服務,其所得及扣除額資料亦併同提供查詢。
四、為精進政府施政效率,對於以往年度未採用稅額試算服務之案件(包括前2年度均未採用、前1年度未採用且為綜合所得總額不超過免稅額及標準扣除額合計數之不繳不退案件),多因申報習慣不會採用稅額試算服務,或為免辦理申報情形,致採用比例甚低,自今年起將不再提供稅額試算服務。

以往每年係於4月28日至5月31日提供查詢課稅年度所得及扣除額資料,因今年4月28日適逢例假日(週日),將提前自今年4月26日起開始提供107年度所得及扣除額資料查詢服務,納稅義務人援例可以自然人憑證、電子憑證或健保卡透過網路或臨櫃查詢所得及扣除額資料。

財政部進一步說明,為便利納稅義務人辦理107年度綜合所得稅結算申報,減輕民眾報稅負擔,該部各地區國稅局將就上開各項服務措施加強宣導,納稅義務人可向國稅局所屬分局、稽徵所及服務處詢問,並請納稅義務人多加利用稅額試算服務及透過網路完成107年度所得稅結算申報作業。

閱讀更多

財政部自108年1月1日起推動統一發票兌獎多元服務新措施

為提升民眾兌獎便利性及落實雲端發票從開立至兌獎全程無紙化,財政部自108年1月1日起推動統一發票兌獎多元服務措施,除新增網路APP兌獎服務,並增加實體代發獎金據點。兌獎據點由現行郵局1千3百多個據點,改由第一銀行、彰化銀行、全國農業金庫、農(漁)會信用部、信用合作社、統一超商、全家便利商店、萊爾富便利商店、OK便利商店、全聯、美廉社等1萬3千多個兌獎據點,方便民眾兌獎。

財政部表示,新增網路APP兌獎系統,可協助民眾匯集以手機條碼、悠遊卡、一卡通、icash及信用卡等載具儲存雲端發票,進行發票管理及掌握消費資訊,並提供24小時兌獎服務,不受代發獎金單位營業時間限制,確保民眾領獎權利。

自108年1月1日起,請至下列指定兌獎據點領獎;另民眾使用載具儲存雲端發票,且於領獎前未列印出電子發票證明聯者,亦可透過財政部「統一發票兌獎APP」兌領全部獎項,還可節省千分之四印花稅,但領獎前已印出或消費時索取電子發票證明聯者,僅能透過該APP兌領五獎及六獎;四大超商(統一、全家、萊爾富、OK)、全聯及美廉社等,可兌換五獎、六獎,基於安全考量,早上9時到晚上11時,可提供兌領現金、兌換商品或儲值金服務,其餘營業時間僅可兌換等值商品或儲值金。

閱讀更多

營所稅升至20% 調整營所稅稅率結構及調降未分配盈餘加徵營所稅稅率適用年度

財政部臺北國稅局表示,為建立符合國際潮流且具競爭力之公平合理所得稅制,所得稅法部分條文修正案,於107年2月7日經總統公布,將自今(107)年1月1日施行,使全民共享稅制優化效益。

該局說明,本次稅改修正內容之一,涉及到營利事業適用稅率的調整。修法前我國營利事業所得稅稅率17%,與其他國家如日本(最高23.4%)、韓國(最高22%)、中國大陸(25%)、英國(19%)及美國(35%)相較尚屬偏低,為縮小營利事業所得稅與綜合所得稅稅率差距,減少公司藉保留盈餘為高所得股東規避稅負誘因,維持股利發放決策中立性,並落實照顧獲利較低企業的政策,將營利事業所得稅稅率由17%調高為20%,惟課稅所得額未超過50萬元的營利事業,採分年調整,107年度稅率為18%、108年度稅率為19%,109年度以後始按20%稅率課稅。又為協助籌資不易及中小型新創企業累積未來轉型升級之投資動能,適度減輕須藉保留盈餘累積自有穩定資金的所得稅負,將未分配盈餘加徵營利事業所得稅稅率由10%調降為5%。

該局提醒,依所得稅法第126條第3項前段規定,本次稅制改革有關稅率調整,考量營利事業按會計年度計算所得額及未分配盈餘,爰明定自107年度施行,故營利事業於107年5月份辦理106年度營利事業所得稅結算與105年度未分配盈餘申報,仍應分別適用17%與10%稅率,嗣後年度之各該適用稅率並請參閱附表。請營利事業留意相關規定,以維自身權益。

資料來源:財政部臺北國稅局

閱讀更多